發改辦财金規[2019]860号

内容提要(yào / yāo)

       爲(wéi / wèi)貫徹落實《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法》及其實施條例、《國(guó)務院關于(yú)印發個(gè)人(rén)所得稅專項附加扣除暫行辦法的(de)通知》（國(guó)發〔2018〕41号）、《國(guó)務院關于(yú)印發社會信用體系建設規劃綱要(yào / yāo)（2014-2020年）的(de)通知》（國(guó)發〔2014〕21号）、《國(guó)務院關于(yú)建立完善守信聯合激勵和(hé / huò)失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的(de)指導意見》（國(guó)發〔2016〕33号）、《國(guó)務院辦公廳關于(yú)加快推進社會信用體系建設構建以(yǐ)信用爲(wéi / wèi)基礎的(de)新型監管機制的(de)指導意見》（國(guó)辦發〔2019〕35号），強化個(gè)人(rén)所得稅納稅信用協同共治，促進納稅人(rén)依法誠信納稅，現就(jiù)加強個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設有關事項通知如下。

一(yī / yì ／yí)、總體要(yào / yāo)求

       2019年1月1日起全面施行的(de)《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法》及其實施條例，是(shì)黨中央、國(guó)務院着眼于(yú)優化稅收制度、推動經濟發展、惠及百姓民生作出(chū)的(de)一(yī / yì ／yí)項重大(dà)決策部署。各地(dì / de)區、各部門要(yào / yāo)以(yǐ)習近平新時(shí)代中國(guó)特色社會主義思想爲(wéi / wèi)指導，全面貫徹黨的(de)十九大(dà)和(hé / huò)十九屆二中、三中全會精神，按照黨中央、國(guó)務院關于(yú)社會信用體系建設的(de)總體要(yào / yāo)求和(hé / huò)部署，以(yǐ)培育誠信意識、踐行社會主義核心價值觀爲(wéi / wèi)根本，建立健全個(gè)人(rén)所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵與失信懲戒機制，加強個(gè)人(rén)信息安全和(hé / huò)權益維護，有效引導納稅人(rén)誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務領域信用體系建設邁上(shàng)新台階。開展個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設，要(yào / yāo)堅持依法推進原則，嚴格依照法律法規建立健全個(gè)人(rén)所得稅納稅信用機制；要(yào / yāo)堅持業務協同原則，充分發揮各業務主管部門在(zài)個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設中的(de)組織引導和(hé / huò)示範推動作用，形成個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設合力；要(yào / yāo)堅持權益保護原則，注重納稅人(rén)信息安全和(hé / huò)隐私保護，健全信用修複機制，維護納稅人(rén)合法權益。

二、建立個(gè)人(rén)所得稅納稅信用管理機制

       （一(yī / yì ／yí)）全面實施個(gè)人(rén)所得稅申報信用承諾制。稅務部門在(zài)個(gè)人(rén)所得稅自行納稅申報表、個(gè)人(rén)所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立格式規範、标準統一(yī / yì ／yí)的(de)信用承諾書，納稅人(rén)需對填報信息的(de)真實性、準确性、完整性作出(chū)守信承諾。信用承諾的(de)履行情況納入個(gè)人(rén)信用記錄，提醒和(hé / huò)引導納稅人(rén)重視自身納稅信用，并視情況予以(yǐ)失信懲戒。

       （二）建立健全個(gè)人(rén)所得稅納稅信用記錄。稅務總局以(yǐ)自然人(rén)納稅人(rén)識别号爲(wéi / wèi)唯一(yī / yì ／yí)标識，以(yǐ)個(gè)人(rén)所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和(hé / huò)違法違規行爲(wéi / wèi)記錄爲(wéi / wèi)重點，研究制定自然人(rén)納稅信用管理的(de)制度辦法，全面建立自然人(rén)納稅信用信息采集、記錄、查詢、應用、修複、安全管理和(hé / huò)權益維護機制，依法依規采集和(hé / huò)評價自然人(rén)納稅信用信息，形成全國(guó)自然人(rén)納稅信用信息庫，并與全國(guó)信用信息共享平台建立數據共享機制。

       （三）建立自然人(rén)失信行爲(wéi / wèi)認定機制。對于(yú)違反《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)稅收征管法》《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法》以(yǐ)及其他(tā)法律法規和(hé / huò)規範性文件，違背誠實信用原則，存在(zài)偷稅、騙稅、騙抵、冒用他(tā)人(rén)身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行爲(wéi / wèi)的(de)當事人(rén)，稅務部門将其列入重點關注對象，依法依規采取行政性約束和(hé / huò)懲戒措施；對于(yú)情節嚴重、達到(dào)重大(dà)稅收違法失信案件标準的(de)，稅務部門将其列爲(wéi / wèi)嚴重失信當事人(rén)，依法對外公示，并與全國(guó)信用信息共享平台共享。

三、完善守信聯合激勵和(hé / huò)失信聯合懲戒機制

       （一(yī / yì ／yí)）對個(gè)人(rén)所得稅守信納稅人(rén)提供更多便利和(hé / huò)機會。探索将個(gè)人(rén)所得稅守信情況納入自然人(rén)誠信積分體系管理機制。對個(gè)人(rén)所得稅納稅信用記錄持續優良的(de)納稅人(rén)，相關部門應提供更多服務便利，依法實施綠色通道(dào)、容缺受理等激勵措施；鼓勵行政管理部門在(zài)頒發榮譽證書、嘉獎和(hé / huò)表彰時(shí)将其作爲(wéi / wèi)參考因素予以(yǐ)考慮。

       （二）對個(gè)人(rén)所得稅嚴重失信當事人(rén)實施聯合懲戒。稅務部門與有關部門合作，建立個(gè)人(rén)所得稅嚴重失信當事人(rén)聯合懲戒機制，對經稅務部門依法認定，在(zài)個(gè)人(rén)所得稅自行申報、專項附加扣除和(hé / huò)享受優惠等過程中存在(zài)嚴重違法失信行爲(wéi / wèi)的(de)納稅人(rén)和(hé / huò)扣繳義務人(rén)，向全國(guó)信用信息共享平台推送相關信息并建立信用信息數據動态更新機制，依法依規實施聯合懲戒。

四、加強信息安全和(hé / huò)權益維護

       （一(yī / yì ／yí)）強化信息安全和(hé / huò)隐私保護。稅務部門依法保護自然人(rén)納稅信用信息，積極引導社會各方依法依規使用自然人(rén)納稅信用信息。各地(dì / de)區、各部門要(yào / yāo)按最小授權原則設定自然人(rén)納稅信用信息管理人(rén)員權限。加大(dà)對信用信息系統、信用服務機構數據庫的(de)監管力度，保護納稅人(rén)合法權益和(hé / huò)個(gè)人(rén)隐私，确保國(guó)家信息安全。

       （二）建立異議解決和(hé / huò)失信修複機制。對個(gè)人(rén)所得稅納稅信用記錄存在(zài)異議的(de)，納稅人(rén)可向稅務機關提出(chū)異議申請，稅務機關應及時(shí)回複并反饋結果。自然人(rén)在(zài)規定期限内糾正失信行爲(wéi / wèi)、消除不(bù)良影響的(de)，可以(yǐ)通過主動做出(chū)信用承諾、參與信用知識學習、稅收公益活動或信用體系建設公益活動等方式開展信用修複，對完成信用修複的(de)自然人(rén)，稅務部門按照規定修複其納稅信用。對因政策理解偏差或辦稅系統操作失誤導緻輕微失信，且能夠按照規定履行涉稅義務的(de)自然人(rén)，稅務部門将簡化修複程序，及時(shí)對其納稅信用進行修複。

五、強化組織實施

       （一(yī / yì ／yí)）加強組織領導和(hé / huò)統籌協調。各地(dì / de)區、各部門要(yào / yāo)統籌實施個(gè)人(rén)所得稅納稅信用管理工作，完善配套制度建設，建立聯動機制，實現跨部門信用信息共享，構建稅收共治管理、信用協同監管格局。要(yào / yāo)建立工作考核推進機制，對本地(dì / de)區、本部門個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設工作要(yào / yāo)定期進行督促、指導和(hé / huò)檢查。

       （二）加強納稅人(rén)誠信教育。各地(dì / de)區、各部門要(yào / yāo)充分利用報紙、廣播、電視、網絡等渠道(dào)，做好個(gè)人(rén)所得稅改革的(de)政策解讀和(hé / huò)輿論引導，加大(dà)依法誠信納稅的(de)宣傳力度；依托街道(dào)、社區、居委會，引導社會力量廣泛參與，褒揚誠信、懲戒失信，提升全社會誠信意識，形成崇尚誠信、踐行誠信的(de)良好風尚。

政策解析

主要(yào / yāo)背景

       2019年1月1日起全面施行的(de)新個(gè)人(rén)所得稅法及其實施條例，是(shì)黨中央、國(guó)務院着眼于(yú)優化稅收制度、推動經濟發展、惠及百姓民生作出(chū)的(de)一(yī / yì ／yí)項重大(dà)決策部署。加強個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設，有效引導納稅人(rén)誠信納稅，公平享受減稅紅利，既有利于(yú)形成個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設合力，保障新個(gè)人(rén)所得稅法及其實施條例的(de)順利實施，也(yě)有利于(yú)充分發揮信用監管的(de)基礎性作用，推動稅務領域信用體系建設邁上(shàng)新台階。爲(wéi / wèi)此，國(guó)家發展改革委聯合稅務總局印發《通知》，圍繞建立個(gè)人(rén)所得稅納稅信用管理機制、完善守信聯合激勵和(hé / huò)失信聯合懲戒機制、加強信息安全和(hé / huò)權益維護、強化組織實施等方面提出(chū)具體要(yào / yāo)求，有序推動個(gè)人(rén)所得稅納稅信用建設深入開展。

注意事項

       按照《國(guó)務院辦公廳關于(yú)加快推進社會信用體系建設構建以(yǐ)信用爲(wéi / wèi)基礎的(de)新型監管機制的(de)指導意見》，《通知》涵蓋了(le／liǎo)個(gè)人(rén)所得稅事項辦理的(de)事前、事中、事後全過程，納稅人(rén)在(zài)辦理相關事項時(shí)應重點關注以(yǐ)下内容，以(yǐ)在(zài)點滴間積累自身的(de)納稅信用：

       一(yī / yì ／yí)是(shì)事前關注信用承諾。稅務部門已在(zài)個(gè)人(rén)所得稅自行納稅申報表、個(gè)人(rén)所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立了(le／liǎo)信用承諾書，提示納稅人(rén)對填報信息的(de)真實性、準确性、完整性作出(chū)承諾。信用承諾的(de)履行情況将納入個(gè)人(rén)信用記錄。

       二是(shì)事中注重誠實守信。《通知》規定，稅務部門将以(yǐ)個(gè)人(rén)所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和(hé / huò)違法違規行爲(wéi / wèi)記錄爲(wéi / wèi)重點，研究制定自然人(rén)納稅信用管理的(de)制度辦法。對個(gè)人(rén)所得稅納稅信用記錄持續優良的(de)納稅人(rén)，稅務部門将聯合相關部門實施聯合激勵；對于(yú)違反相關法律法規，違背誠實守信原則，存在(zài)偷稅、騙稅、騙抵、冒用他(tā)人(rén)身份信息等失信行爲(wéi / wèi)的(de)當事人(rén)，稅務部門将列入重點關注對象，依法依規采取行政性約束和(hé / huò)懲戒措施；對于(yú)情節嚴重、達到(dào)重大(dà)稅收違法失信案件标準的(de)，稅務部門将列爲(wéi / wèi)嚴重失信當事人(rén)，依法對外公示，并與全國(guó)信用信息共享平台共享，推送相關部門實施聯合懲戒。

       三是(shì)事後關注合法權益。《通知》規定，納稅人(rén)對個(gè)人(rén)所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務部門提出(chū)申請，稅務部門将及時(shí)回複并反饋結果。與此同時(shí)，稅務部門将爲(wéi / wèi)納稅人(rén)提供信用修複渠道(dào)，鼓勵自然人(rén)在(zài)規定期限内主動糾正失信行爲(wéi / wèi)、消除不(bù)良影響，開展信用修複。