來(lái)源：廣東省企業内部控制協會網站

　　企業乙隸屬于(yú)一(yī / yì ／yí)家跨國(guó)高科技制造業集團公司，坐落在(zài)某沿海城市的(de)高新開發區。企業乙從創立時(shí)，就(jiù)憑借以(yǐ)海外人(rén)才爲(wéi / wèi)主力的(de)人(rén)力資源，借鑒海外同行的(de)先進經驗，制定了(le／liǎo)相應的(de)管理規章和(hé / huò)内部控制制度。随着企業的(de)不(bù)斷發展，企業乙創立了(le／liǎo)信息技術部（IT部），來(lái)支持企業的(de)日常運營，IT員工也(yě)很快發展到(dào)了(le／liǎo)20 人(rén)以(yǐ)上(shàng)。IT部門的(de)領導（下稱總監A），在(zài)企業中可謂元老級别，在(zài)同事眼中是(shì)個(gè)能幹、博學而(ér)和(hé / huò)藹的(de)高管。在(zài)總監A的(de)管理下，企業乙的(de)IT部一(yī / yì ／yí)直運作良好，對生産和(hé / huò)科研的(de)支撐功能備受企業的(de)贊賞。
　　這(zhè)個(gè)表面上(shàng)爲(wéi / wèi)企業做出(chū)卓越服務的(de)IT團隊，暗地(dì / de)裏卻進行着侵占和(hé / huò)濫用企業資産的(de)舞弊行爲(wéi / wèi)。一(yī / yì ／yí)封匿名舉報信揭露了(le／liǎo)這(zhè)個(gè)黑幕的(de)冰山一(yī / yì ／yí)角。舉報信裏提到(dào)，總監A和(hé / huò)IT團隊利用職務之(zhī)便，私自架設了(le／liǎo)一(yī / yì ／yí)個(gè)盈利性的(de)網絡論壇，對外發展付費會員，利用公司的(de)IT資源來(lái)謀取私利；并且此行爲(wéi / wèi)已經持續了(le／liǎo)很長時(shí)間。集團高層接到(dào)舉報後非常重視，馬上(shàng)外聘了(le／liǎo)專家小組進行調查工作。
　　調查小組第一(yī / yì ／yí)時(shí)間對涉事員工的(de)電腦、郵件、相關網絡設備和(hé / huò)服務器進行取證，并約談了(le／liǎo)采購和(hé / huò)财務部的(de)員工來(lái)了(le／liǎo)解情況。随着調查的(de)深入，整個(gè)舞弊事件終于(yú)浮出(chū)水面。
　　一(yī / yì ／yí)、濫用公司資産
　　IT部在(zài)日常運作中，管理着大(dà)量的(de)資産（僅服務器，防火牆，路由器的(de)采購價就(jiù)達數百萬人(rén)民币），總監A掌握着每年的(de)IT采購預算。IT設備的(de)折舊周期基本爲(wéi / wèi)3-5年，折舊結束後，公司會對相應的(de)設備進行報廢，并用新的(de)設備進行代替。爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)使這(zhè)些理論上(shàng)報廢實際上(shàng)還有很大(dà)使用價值的(de)高性能電腦設備“發揮餘熱”，總監A讓其團隊利用這(zhè)些服務器來(lái)設立在(zài)線視頻網站，并通過企業乙的(de)高速跨國(guó)數據專線通向國(guó)外。此網站專門面向國(guó)外用戶提供視頻點播和(hé / huò)下載服務，盈利模式爲(wéi / wèi)收取會員費用和(hé / huò)在(zài)線廣告投放。網站的(de)全部盈利，除去必要(yào / yāo)的(de)費用開銷，全部被總監A和(hé / huò)其團隊私自收入個(gè)人(rén)囊中。
　　二、侵占公司資産
　　随着在(zài)線視頻網站的(de)規模增長，對于(yú)服務器的(de)規模和(hé / huò)性能要(yào / yāo)求也(yě)在(zài)增加。在(zài)總監A的(de)授意下，IT部門利用公司的(de)預算購買了(le／liǎo)新的(de)服務器和(hé / huò)設備，全部挪用于(yú)該視頻網站上(shàng)。由于(yú)總監A的(de)元老身份，采購和(hé / huò)财務部門在(zài)文件齊全的(de)情況下，也(yě)沒有對這(zhè)些IT采購進行複核。調查發現，企業乙被挪爲(wéi / wèi)它用的(de)IT預算，金額接近百萬。總監A和(hé / huò)其團隊爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)經營在(zài)線網站，指使部分IT員工，投入大(dà)量的(de)上(shàng)班時(shí)間對在(zài)線網站進行運維和(hé / huò)管理。在(zài)線網站的(de)視頻素材，電影，電視節目，也(yě)非正常渠道(dào)購買所得。這(zhè)些侵權作品存儲在(zài)企業乙名下的(de)服務器，也(yě)給企業帶來(lái)了(le／liǎo)侵權風險。
　　通過調查小組的(de)電子(zǐ)證據分析，在(zài)确鑿的(de)證據面前，總監A承認了(le／liǎo)舞弊行爲(wéi / wèi)，并透露網站設立最初是(shì)爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)給團隊成員“謀取福利”，并隻使用報廢的(de)IT資産。但由于(yú)在(zài)線網站的(de)盈利增長，在(zài)巨大(dà)的(de)誘惑下，貪欲膨脹，直至發展挪用企業的(de)預算來(lái)爲(wéi / wèi)網站購置服務器和(hé / huò)設備。
　　這(zhè)是(shì)一(yī / yì ／yí)個(gè)典型的(de)因爲(wéi / wèi)廉潔誠信意識淡薄，在(zài)缺乏有效監督的(de)環境下，由小到(dào)大(dà)的(de)舞弊案例。雖然按照企業乙的(de)規定，IT部門的(de)設備采購也(yě)需要(yào / yāo)由采購和(hé / huò)财務部門複核批準，但實際執行中基本是(shì)一(yī / yì ／yí)個(gè)走過場的(de)程序。企業的(de)内部審計由于(yú)缺乏技術手段，也(yě)未能發現IT資産被濫用的(de)情況。
　　從本案件中可以(yǐ)看出(chū)，如果從流程上(shàng)，企業能夠切實際執行IT預算的(de)把控，加強IT資産的(de)管理，增加IT部門内審中的(de)風險點檢查，改進非生産性采購内控；從技術上(shàng)，增加對服務器日志的(de)抽查，增加對企業員工網絡流量的(de)監控，這(zhè)起嚴重的(de)舞弊案例甚至完全不(bù)會有發生的(de)可能。